【应纳税暂时性差异产生时和转回时的分录】在会计处理中，应纳税暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，该差额在未来期间会导致应税金额增加。在确认递延所得税负债时，需要根据应纳税暂时性差异的变化进行相应的会计分录。以下是对应纳税暂时性差异在产生和转回时的会计处理总结。
一、应纳税暂时性差异产生的分录
当资产的账面价值高于其计税基础，或负债的账面价值低于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差异。此时，企业应确认递延所得税负债。
会计分录如下：
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 递延所得税负债 | ××× | |
| 所得税费用（或递延所得税收益） | ××× |
说明：
- 借方：递延所得税负债 —— 表示未来需缴纳的税款。
- 贷方：所得税费用 —— 表示当期应确认的税负。
举例：
假设某公司的一项固定资产账面价值为120万元，计税基础为100万元，适用税率25%。则应纳税暂时性差异为20万元，递延所得税负债为5万元（20×25%）。会计分录为：
- 借：递延所得税负债 50,000
- 贷：所得税费用 50,000
二、应纳税暂时性差异转回时的分录
当应纳税暂时性差异减少或消失时，表示未来期间的应税金额将减少，因此应转回已确认的递延所得税负债。
会计分录如下：
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 所得税费用（或递延所得税收益） | ××× | |
| 递延所得税负债 | ××× |
说明：
- 借方：所得税费用 —— 表示当期应减少的税负。
- 贷方：递延所得税负债 —— 表示递延税负的减少。
举例：
若上述固定资产在后续期间因折旧导致账面价值降至100万元，与计税基础一致，应纳税暂时性差异消失。递延所得税负债转回5万元，会计分录为：
- 借：所得税费用 50,000
- 贷：递延所得税负债 50,000
三、总结
| 阶段 | 差异变化 | 会计处理 | 科目方向 |
| 产生时 | 账面 > 计税基础 | 确认递延所得税负债 | 借：递延所得税负债；贷：所得税费用 |
| 转回时 | 账面 = 计税基础 | 转回递延所得税负债 | 借：所得税费用；贷：递延所得税负债 |
通过以上分录，企业可以准确反映应纳税暂时性差异对递延所得税的影响，确保财务报表的公允性和合规性。
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