【失控发票进项税额转出的怎么做账】在企业日常经营中，如果收到的增值税专用发票被税务系统标记为“失控发票”，则该发票所对应的进项税额将无法正常抵扣。根据国家税务总局的相关规定，企业需要对这类发票进行进项税额转出处理，并按照规定进行账务调整和税务申报。
本文将总结“失控发票进项税额转出的怎么做账”这一问题的操作流程与会计处理方法，便于企业财务人员参考执行。
一、什么是失控发票？
失控发票是指企业在购进货物或接受服务时取得的增值税专用发票，在税务系统中被判定为异常状态，如信息不匹配、重复开票、虚开发票等。此类发票不能用于抵扣进项税额，需进行进项税额转出处理。
二、失控发票进项税额转出的会计处理步骤
1. 确认失控发票：通过税务系统查询或收到税务局通知，确认发票属于失控状态。
2. 核实进项税额：根据发票金额及税率计算已抵扣的进项税额。
3. 编制会计凭证：将已抵扣的进项税额从“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目转入“应交税费—应交增值税（进项税额转出）”科目。
4. 调整纳税申报：在当期增值税纳税申报表中，对进项税额进行相应调整，确保数据准确。
5. 留存相关资料：保存发票复印件、税务通知、会计凭证等资料以备税务检查。
三、会计分录示例
| 项目 | 借方 | 贷方 |
| 进项税额转出 | 应交税费—应交增值税（进项税额转出） | 应交税费—应交增值税（进项税额） |
说明：假设某企业因失控发票需转出进项税额5000元，则会计分录如下：
```
借：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 5,000元
贷：应交税费—应交增值税（进项税额） 5,000元
```
四、注意事项
- 企业应定期核对发票状态，及时发现并处理失控发票。
- 若失控发票已影响当期增值税申报，应在次月进行更正申报。
- 对于历史年度的失控发票，应追溯调整相关会计处理。
- 必须保留完整的原始凭证和税务资料，以应对可能的税务稽查。
五、总结
失控发票的进项税额转出是企业财务管理中不可忽视的一环。企业应建立完善的发票管理制度，加强对发票信息的审核与监控，避免因失控发票导致的税务风险和财务损失。同时，正确的会计处理和及时的税务申报，有助于提升企业的合规水平和财务透明度。
附：失控发票进项税额转出操作流程图
```
确认失控发票 → 核实进项税额 → 编制会计凭证 → 调整纳税申报 → 留存资料
```
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